台美租稅協定的前景與未來

中華民國114年01月21日 星期二
工商時報 A7 名家評論
文／陳虹宇 Grant Thornton Taiwan正大聯合會計師事務所 經理

台美租稅協定的前景與未來

隨著台美經濟合作日益深化，兩國間的貿易額和投資規模持續增長。而這樣的經貿互動也帶來了重複徵稅的問題，對企業和個人帶來不必要的負擔。

為了避免重複徵稅，許多台灣企業選擇先在其他擁有租稅協定的國家設立子公司，再將資金轉投至美國孫公司。然而，透過第三國轉投資的方式無法根本解決課稅問題，促使台美避免雙重課稅協定（Double Taxation Agreement）再次成為討論焦點。

在跨黨派支持下，2024年初，眾議院通過《美國家庭與勞工減稅法》（H.R. 7024），其中包括《美台快速雙重稅收減免法案》及《美台稅務協議授權法》。草案提議修改《國內稅收法》並引入台灣特別條款（894A），再由兩國分別修改國內法批准（ratify）該協議，但法案最終因國會任期結束而未能通過。2024年十月底，美國財政部啟動台美租稅協定談判，但最終協議須經國會批准方能生效。

進入2025年，隨著新一屆美國立法者上任，眾議院近日重新提起《美台快速雙重稅收減免法案》（H.R. 33），並以壓倒性票數通過，顯示國會對台美租稅協定的重視與堅定支持。

儘管台美租稅協定的討論已有初步進展，但仍面臨諸多挑戰。首先，由於台灣的特殊國際地位，台美之間實務上傾向透過非正式渠道進行外交與經濟合作，使得雙方在避免重複徵稅的議題上，呈現兩條不同路徑：

一是通過修改兩國國內法，二是直接洽簽租稅協定。前者涉及繁瑣立法程序，並需要跨黨派協商；後者則可能會受到國際政治因素的影響，進而增加協商的難度。

其次，稅收優惠項目需根據美國稅制進行細化。以企業投資為例，若台灣企業在美國設廠並派員工赴美工作，依台美租稅協定，員工薪資可免繳聯邦稅，降低台商投資門檻。然而，涉及州稅的項目須依具體州法處理，這也使得協定的公平性和互惠性要求更高。

有觀點擔心，若台美租稅協定落實，基於互惠平等原則，台灣可能需要對美國企業提供對等租稅優惠。例如，目前台灣對外資股利徵收21％的扣繳稅率，協定生效後，該稅率可能下調，從而減少台灣的國家稅收收入。然而，從長期來看，降低股利的扣繳稅率有助於減輕投資方的稅務負擔，提升獲利能力，並有望吸引更多美商來台投資或擴大合作，進一步促進台灣經濟增長。

美國國內政治變動也是重要變數。儘管眾議院已通過相關法案，但仍需在兩年內獲參議院同意並經總統簽署才能生效，否則可能再次面臨闖關失敗的情況。此外，財政部談判官員的更迭也可能影響協議落實進度。

儘管台美租稅協定面臨技術、法律及政治層面的挑戰，但隨著台美貿易往來日益深化，這項協定將成為未來經濟合作的基石，並深遠影響台灣在國際舞台上的定位。對協定本身而言，除了能減輕企業與個人稅負外，還能吸引更多外資，為台灣企業進軍美國市場提供優勢稅收環境。從更長遠的角度來看，台美租稅協定也有望提升台灣的國際能見度，進一步促進台灣與其他國家簽訂租稅協定，從而增強台灣在全球市場中的競爭力。